在企業所得稅匯算清繳時，軟件企業的業務具有一定的特殊性，軟件企業認定所得稅這些問題，你都知道了嘛。智為小編就一些常見問題做了以下分析，本文就其中上半部分內容展開講解。

一、軟件企業常見所得稅問題

1、什么樣的企業屬于軟件企業？

軟件企業是指以軟件產品開發銷售(營業)為主營業務并同時符合下列條件的企業：

（1）在中國境內(不包括港、澳、臺地區)依法注冊的居民企業；

（2）匯算清繳年度具有勞動合同關系且具有大學專科以上學歷的職工人數占企業月平均職工總人數的比例不低于40%，其中研究開發人員占企業月平均職工總數的比例不低于20%；

（3）擁有核心關鍵技術，并以此為基礎開展經營活動，且匯算清繳年度研究開發費用總額占企業銷售(營業)收入總額的比例不低于6%;其中，企業在中國境內發生的研究開發費用金額占研究開發費用總額的比例不低于60%；

（4）匯算清繳年度軟件產品開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于50%(嵌入式軟件產品和信息系統集成產品開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于40%)，其中：軟件產品自主開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于40%(嵌入式軟件產品和信息系統集成產品開發銷售(營業)收入占企業收入總額的比例不低于30%)；

（5）主營業務擁有自主知識產權；

（6）具有與軟件開發相適應軟硬件設施等開發環境(如合法的開發工具等)；

（7）匯算清繳年度未發生重大安全、重大質量事故或嚴重環境違法行為。

2、軟件企業有什么樣的稅收優惠?

符合條件的軟件企業，在2017年12月31日前自獲利年度起計算優惠期，*一年至*二年免征企業所得稅，*三年至*五年按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅，并享受至期滿為止。

3、軟件企業的獲利年度如何理解?

軟件企業的獲利年度，是指該企業當年應納稅所得額大于零的納稅年度。

軟件企業應從企業的獲利年度起計算定期減免稅優惠期。如獲利年度不符合優惠條件的，應自**符合軟件企業條件的年度起，在其優惠期的剩余年限內享受相應的減免稅優惠。

案例：某企業2014年成立，當年開始獲利，但該企業在2016年才符合軟件企業條件并完成軟件企業稅務備案，因此企業只能自2016年至2018年度享受按照25%的法定稅率減半征收企業所得稅的稅收優惠，2014和2015年度不得享受減免稅優惠。

4、軟件企業預繳申報時可以享受稅收優惠嗎?

根據《國家稅務總局關于發布<企業所得稅優惠政策事項辦理辦法>的公告》(國家稅務總局公告2015年*76號)的規定，軟件企業預繳申報時可以享受稅收優惠。

5、軟件企業在職工培訓費用方面有什么特殊規定呢?

符合條件的軟件企業的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發生額在計算應納稅所得額時扣除。

6、企業外購的軟件，可以加速折舊嗎?

企業外購的軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，*短可為2年(含)。

注：此項規定不受軟件企業的限制，即非軟件企業，外購的軟件，凡符合固定資產或無形資產確認條件的，也可以按照固定資產或無形資產進行核算，其折舊或攤銷年限可以適當縮短，*短可為2年(含)。

7、軟件企業的即征即退增值稅款可以作為不征稅收入嗎?

符合條件的軟件企業按照《財政部 國家稅務總局關于軟件產品增值稅政策的通知》(財稅〔2011〕100號)規定取得的即征即退增值稅款，由企業專項用于軟件產品研發和擴大再生產并單獨進行核算，可以作為不征稅收入，在計算應納稅所得額時從收入總額中減除。

想要了解更多詳情，請查看蘇州智為銘略企業管理有限公司官網www.sdly365.cn，智為銘略提供免費高新技術企業申報和企業補貼政策申請評估報告，關注智為銘略獲得更多優惠政策。

核心產品與服務：軟件著作權登記、商標注冊、研發費用加計扣除、江蘇省科技成果轉化專項資金、江蘇省新產品新技術鑒定、知識產權貫標、軟件產品登記、軟件企業認定及高新技術企業認定等。