隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、形勢的變化，以及國家稅收優(yōu)惠的范圍和力度不斷加大，財政部、國家稅務(wù)總局相繼對研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠政策進(jìn)行了“擴(kuò)圍”與規(guī)范，但在實操過程中，仍有不少企業(yè)存在理解不透徹、打“擦邊球”甚至“任性”處理等各種亂象，實際是給企業(yè)帶來很大的稅務(wù)風(fēng)險。蘇州企業(yè)要避開哪些研發(fā)費用加計扣除注意事項呢，智為小編為大家分析如下：

一、定制產(chǎn)品檢測調(diào)試的概念混淆

1、案例概述：

某企業(yè)的主營業(yè)務(wù)為生產(chǎn)、銷售已成熟定型的糧油食品加工設(shè)備，但各客戶會根據(jù)自身的場地條件、原料品種、生產(chǎn)規(guī)模、經(jīng)濟(jì)承受能力等情況，對設(shè)備提出規(guī)格型號、外觀尺寸、工藝配置、技術(shù)設(shè)計、設(shè)備組合等方面的不同要求，由該企業(yè)為其定制設(shè)計、生產(chǎn)、安裝、檢測試驗，調(diào)試合格后交由客戶驗收。

2、亂象警示：

該企業(yè)將發(fā)生的設(shè)計及檢測試驗相關(guān)的費用，比如人工費、圖書資料費、評審論證費、分析鑒定費等，也列入“研發(fā)費用”享受了加計扣除政策，只能給企業(yè)帶來涉稅風(fēng)險。

3、智為總結(jié)：

下列活動不適用稅前加計扣除政策:

（1）企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級；

（2）對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等；

（3）企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動；

（4）對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進(jìn)行的重復(fù)或簡單改變。

二、可加計扣除的費用范圍模糊

1、亂象警示：

（1）企業(yè)將為員工繳納的補(bǔ)充養(yǎng)老保險、補(bǔ)充醫(yī)療保險；超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)為員工繳納的“五險一金”；商業(yè)保險，包括企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費等納入“人工費用”；

（2）企業(yè)明知故犯，對研發(fā)費用的核算內(nèi)容進(jìn)行“自我擴(kuò)圍”將房屋建筑物類固定資產(chǎn)、交通運輸類固定資產(chǎn)，即便是專屬于研發(fā)機(jī)構(gòu)使用的，其折舊費用不能計入享受加計扣除政策，加大加計扣除的研發(fā)費用基數(shù)。

2、智為總結(jié)：

可計入研發(fā)費用享受加計扣除的“人工費用”為直接從事研發(fā)活動人員的工資薪金、基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費和住房公積金，以及外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用。同時需要注意的是可享受加計扣除的“折舊費用”為用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備的折舊費。

三、費用核算與歸集嚴(yán)謹(jǐn)度不夠

1、亂象警示：

（1）企業(yè)為了顯示重視程度和“順利”將某些無關(guān)的費用“研發(fā)化”，通常都會將企業(yè)負(fù)責(zé)人設(shè)定為項目負(fù)責(zé)人——雖然該負(fù)責(zé)人有可能根本就不懂技術(shù)，或者其根本就不可能花費太多時間做研發(fā)。然后，將該企業(yè)負(fù)責(zé)人的相關(guān)費用等“名正言順”地享受加計扣除政策；

（2）企業(yè)在與外聘人員簽訂勞務(wù)合同時，約定在“勞務(wù)費”之外，以實報實銷或定額補(bǔ)助等形式負(fù)擔(dān)了外聘人員的交通費、通訊費、生活補(bǔ)貼等其他開支，但只按“勞務(wù)費”的金額申報了代扣代繳的個人所得稅，卻又將其他開支一并作為“外聘研發(fā)人員的勞務(wù)費用”享受加計扣除政策。

2、智為總結(jié)：

企業(yè)財務(wù)人員不能根據(jù)自己的片面理解，或按照自己似是而非的“職業(yè)判斷”，或根據(jù)企業(yè)負(fù)責(zé)人的授意，無原則地將本不該計入研發(fā)費用的開支項目也計作研發(fā)費用，以加大加計扣除的基數(shù)，長此以往會企業(yè)帶來一定的稅務(wù)風(fēng)險。

四、科研項目的立項報告闡述不明

1、亂象警示：

（1）部分企業(yè)并沒有真正實施科研項目的研發(fā)，或者沒有系統(tǒng)性的科研項目研發(fā)計劃，只是為了享受加計扣除政策而不得不“編造”研發(fā)項目；

（2）部分企業(yè)在已申報項目的基礎(chǔ)上，重新取個看似“高大上”的名稱，修改一番后即作為新的項目備案，至于該項目的具體研究方向和內(nèi)容，甚至項目編制者自己都說不清、道不明。

2、智為總結(jié)：

因此，為申報研發(fā)費用加計扣除，企業(yè)必須先設(shè)定一個科研項目，然后以該項目為研發(fā)費用的歸集或分配對象。雖然研發(fā)費用加計扣除稅收優(yōu)惠政策并非僅限于高新技術(shù)企業(yè)可以享受，但現(xiàn)實生活中該政策大多是與高新技術(shù)企業(yè)聯(lián)系在一起的，更應(yīng)該引起足夠的重視。

五、核算的憑證偷換概念

1、亂象警示：

（1）為了能夠“符合規(guī)定”，企業(yè)人員將一些日常經(jīng)營管理發(fā)生的費用通過變更開支項目、編造開支事項等方法進(jìn)行改頭換面，以能“擠”入研發(fā)費用中；

（2）企業(yè)將繳納給行業(yè)協(xié)會或組織的年費、會員費等開具為“專家咨詢費”，將在休閑會所或生態(tài)農(nóng)莊發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費開具成“研討會議費”，將生產(chǎn)檢測用設(shè)備歸類為“用于研發(fā)活動的儀器、設(shè)備”，以便將其折舊計入研發(fā)費用等。

2、智為總結(jié)：

嚴(yán)格來說，不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證。通常情況下，企業(yè)的費用開支均需按稅法規(guī)定取得合法有效的票據(jù)，才能作為會計人員的核算憑證；如果研發(fā)費用不能取得“發(fā)票”，自然是不能享受加計扣除政策的。

六、不征稅收入處理不當(dāng)

1、亂象警示

（1）部分企業(yè)對于“不征稅收入”的政策執(zhí)行得相當(dāng)及時和“到位”，但對其形成的費用或資產(chǎn)不得加計扣除戓攤銷的規(guī)定，總想著能“神不知、鬼不覺”地扣除幾筆費用、攤銷幾件資產(chǎn)；

（2）部分企業(yè)存在將以前年度作為不征稅收入的財政性資金形成的資產(chǎn)和本年或以后年度計提的折舊或推銷因“工作失誤”和“人員變更”等各種原因，將其納入加計扣除范圍的作法，具有很強(qiáng)的隱蔽性且不建立臺賬管理并保證年度數(shù)據(jù)的延續(xù)性，很難識別。

2、智為總結(jié)

通常從各級政府部門拿到一定比例的財政性資金符合規(guī)定即可作為不征稅收入，而作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產(chǎn)，不得計算加計扣除；如果企業(yè)放棄將取得的財政性資金作為不征稅收入處理的話，其用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產(chǎn)是可以計算加計扣除或攤銷的。